Какой налог на наследство?

Налог на наследство отменен
Да здравствует налог на подарки!

В 2005 году наши законодатели приняли изменения в нашумевший закон "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". Осталось разобраться, так ли уж кардинально меняется ситуация с наследованием и дарением имущества в связи с принятием данного закона.

Во-первых, следует отметить, что плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Налог уплачивается в случае, когда вам дарят или оставляют в наследство жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах. Соответственно объектами налогообложения и являются эти самые жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах.

Законом установлены следующие ставки налога на имущество, переходящее в порядке дарения:

при стоимости имущества от 80 до 850 МРОТ (от 8000 рублей до 85 000 рублей):

Одариваемые Ставка налога в рублях
Дети и родители 3% от стоимости имущества, превышающей 80 МРОТ
Другие физические лица 10% стоимости имущества, превышающей 80 МРОТ

при стоимости имущества от 851 МРОТ до 1700 МРОТ (от 85100 рублей до 1700 000 рублей):

Одариваемые Ставка налога в МРОТ Ставка налога в рублях
Дети, родители 23,1 МРОТ + 7% стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ 23 100 рублей + 7% стоимости имущества, превышающей 85 000 рублей
Другие физические лица 77 МРОТ+ 20% стоимости имущества, превышающей 850 МРОТ 7 700 рублей + 20% стоимости имущества, превышающей 85 000 рублей

при стоимости имущества от 1701 до 2550 МРОТ (от 170100 рублей до 255 000 рублей):

Одариваемые Ставка налога в МРОТ Ставка налога в рублях
Дети, родители 82,6 МРОТ +11% стоимости имущества, превышающей 1701 МРОТ 82 600 рублей + 11% стоимости имущества, превышающего 170 100 рублей
Другие физические лица 247 МРОТ+30% стоимости имущества, превышающей 1701 МРОТ 24 700 рублей + 30% стоимости имущества, превышающего 170 100 рублей

при стоимости имущества свыше 2550 МРОТ:

Одариваемые Ставка налога в МРОТ Ставка налога в рублях
Дети, родители 176,1 МРОТ+15% стоимости имущества, превышающей 2550 рублей 176 100 рублей + 15% стоимости имущества, превышающей 255 000 рублей
Другие физические лица 502 МРОТ + 40% стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ 50 200 рублей + 40% стоимости имущества, превышающей 255 000 рублей

Приведенные ставки налога установлены с 1 января 1992 года и действуют по настоящее время.

Однако в некоторых частях закон утрачивает силу с 1 января 2006 года, хотя изменения не так кардинальны, как может показаться на первый взгляд.

С 2006 г. отменяется налог на наследование. То есть все то, что вы получаете по завещанию, через 2,5 месяца уже не будет облагаться налогом. Признаются утратившими силу также соответствующие нормы налогового и бюджетного законодательства и ряд других норм и законодательных актов, где есть упоминание о данном виде налога.

Кроме того, поправки освобождают прямых родственников (родители, дети, супруги, внуки) от налога на дарение физическими лицами доходов в денежной и натуральной формах. Закон дополняется всего лишь пунктом, в котором устанавливается, что не облагаются налогом доходы в денежной форме и доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и(или) близкими родственниками (в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации - супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих только отца или мать) братьями и сестрами. То есть любые доходы, полученные путем передачи имущества ближайшими родственниками, налогом не облагаются, а с 1 января 2006 г. наследники любой очереди освобождаются от уплаты налога с наследуемого имущества.

По новому закону налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается:

со стоимости имущества, переходящего в порядке дарения имущества одним супругом другому. Налог не взимается независимо от того, проживали супруги вместе или нет. Основанием для предоставления льготы является свидетельство о регистрации брака, а в случае его отсутствия - решение суда о признании факта супружества;

со стоимости жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в жилищно-строительных кооперативах, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения. Факт совместного проживания подтверждается справкой из соответствующего жилищного органа или городской, поселковой, сельской администрации, а также решением суда. В частности, не лишаются льгот по налогу физические лица, получающие имущество в порядке наследования или дарения, проживающие совместно с наследодателем или дарителем и временно выехавшие в связи с обучением (студенты, аспиранты, учащиеся), нахождением в длительной служебной командировке, прохождением срочной службы в Вооруженных Силах. В этом случае основанием для предоставления льготы является справка соответствующей организации о причинах отсутствия гражданина;

не являются плательщиками налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей.
Вместе с тем подарки, получаемые от остальных категорий физических лиц в виде имущества, транспортных средств, паи, доли, акции, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%.

Пример

Гражданин Н. в январе 1995 г. получил в подарок квартиру стоимостью 10 млн руб., которая принадлежала на праве общей совместной собственности его матери и ее супругу, не являющимся отцом одаряемого.

Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20500 рублей.

1. Стоимость подаренного матерью составила 5 млн рублей.

Определяются:

1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

5000000 : 20500 = 244, т. е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 3% от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.

20500 x 80 = 1 640 000 руб.

1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.

5000000 - 1640000 = 3 360 000 руб.

1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.

3360000 x 3 : 100 = 100 800 руб.

2. Стоимость подаренного супругом матери составила 5 млн рублей.

Определяются:

2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.

5000000 : 20500 = 244, т.е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10% от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом:

20500 x 80 = 1 640 000 руб.

2.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом:

5000000 - 1640000 = 3 360 000 руб.

2.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате:

3360000 x 10 : 100 = 336 000 руб.

Итого общая сумма налога, причитающаяся к уплате:

100800 + 336000 = 436800 руб.

Если бы гражданин Н. получил подобный подарок в январе 2006 года, ему пришлось бы заплатить лишь вторую часть налога - с подарка от мужа матери (336 тыс. руб.).

Елена Наумова, Эрик Иодковский